代理记账知识:视同销售业务的账务处理
栏目:松原财务行业动态 发布时间:2021-07-27
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因为会计准则跟税法对视同销售货物业务有不同的认定,因此增值税视同销售货物业务始终是会计核算中一个有争辩的话题。《增值税暂行条例履行细则》中划定了八品种型的视同销售行动,而《企业会计准则第14号——收入》对波及视同销售业务的会计核算准则不明白划定,仅在第四条划定了确认收入同时满意的五个前提。视同销售行动中哪些应确认销售收入,哪些不能确认销售收入,这就须要认真甄别其业务的实质,以判断是会计销售行动还是应税销售行动。演绎起来,重要解决两个问题:一是视同销售业务收入确实认标准,二是假如要确认收入,如何确认跟计量。
  视同销售行动即"视同销售货物行动";属于比较特别的一类业务。会计根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表,从事经济核算和监督的过程,是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作;二是指进行会计工作的人员,有会计主管、财产管理、出纳等人员。
  《增值税暂行条例履行细则》将以下八种行动纳入视同销售行动:将货物交付别人代销;销售代销货物;非同一县,将货物从一个机构移送他机构用于销售;将自产或委托加工的货物用于非应税名目;将自产、委托加工或购买货物作为投资,供给给其余单位或个体经营者;将自产、委托加工或购买的货物调配给股东或投资者;将自产或委托加工的货物用于群体福利或个人花费;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送别人。《企业会计准则》商品销售收入只有在同时满意下述五个前提时方可予以确认:
  一、企业己将商品所有权上的重要危险跟报酬转移给购货方;
  二、企业既不保存通常与所有权相接洽的连续治理权,也错误己售出的商品履行有效把持;
  三、收入的金额可能坚固计量;
  四、相干经济利益很可能流入企业;
  五、相干的已产生或将产生的本钱可能坚固地计量。
  针对会计跟税法对视同销售收入的认定不同,现通过案例对视同销售业务的会计核算准则谈谈个人见解。记账代理将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的工作全部委托给专业记账公司完成,本企业只设立出纳人员,负责日常货币收支业务和财产保管等工作。
  某上市公司将自己生产的产品用于在建工程名目,该产品的生产本钱为20万元,计税价格为30万元,产品的增值税税率为17%。
  剖析:此笔业务属于《增值税暂行条例履行细则》八种视同销售行动中第4种情况,将自己的产品用于工程名目时,按生产本钱转账,按计税价格盘算销项税额。会计处理如下:
  借:在建工程 251000
  贷:库存商品 200000
    应交税费——应交增值税 51000
  某上市公司以原资料对外投资,双方协定按本钱计价。该批原资料的本钱为100万元,计税价格为130万元。原资料的增值税税率为17%。
  剖析:此笔业务属于《增值税暂行条例履行细则》八种视同销售行动中第5种情况,按原资料本钱转账,按计税价格盘算销项税额。会计处理如下:
  借:长期股权投资 1221000
  贷:原资料 1000000
    应交税费——应交增值税 221000
  某上市公司,年初为嘉奖10名进步工作者,公司以其生产的本钱为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。该型号冰箱的计税价格为每台3000元。公司实用的增值税税率为17%。
  剖析:此笔业务属于《增值税暂行条例履行细则》八种视同销售行动中7第种情况,会计处理如下:
  借:治理用度 35100
  贷:应付职工薪酬——非货币性福利35100
  借:应付职工薪酬——非货币性福利 35100
  贷:主营业务收入 30000
    应交税费——应交增值税 5100
  借:主营业务本钱20000
  贷:库存商品 20000
  企业将生产的一批产品无偿捐献给福利机构,该批产品的本钱为150000元,计税价格为200000元,增值税税率为17%。
  剖析:此笔业务属于《增值税暂行条例履行细则》八种视同销售行动中第8种情况,会计处理如下:
  借:营业外支出 184000
  贷:库存商品 150000
    应交税费——应交增值税 34000
  上述四个例子,只在合乎收入确认的五个前提从而确认了收入。分辨剖析如下:
  企业将自产的产品用于工程名目,产品的所有权并未转变,只是存在情势转变,并且还是由企业享有治理跟把持权,因此诚然其余三个前提同时满意,但不能确认收入。
  企业将原定用于生产的原资料对外投资,因为投资是有危险的,投资后相干经济利益流入企业的金额并一直定,诚然同时满意其余四个前提,但不能确认收入。
  企业将自产的产品作为福利发放给职工,获取其供给的劳务服务,同时满意上述五个前提,可能确认收入。
  企业将自产的产品无偿捐献,不相干经济利益的流入,或者说相干经济利益的流入额一直定,诚然其余四个前提同时满意,但也不能确认收入。会计根据《会计法》《预算法》《统计法》对记账凭证、财务账簿、财务报表,从事经济核算和监督的过程,是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作;二是指进行会计工作的人员,有会计主管、财产管理、出纳等人员。
  因此,视同销售业务收入确实认要遵守实质重于情势的准则,要看该业务是否能同时满意收入确认的五个前提,不能简单持有只有是视同销售业务都应确认或不应确认收入的说法。
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